Gewinnermittlung und Buchführungspflicht

Gewinneinkünfte können auf zwei Arten ermittelt werden:

• Betriebsvermögensvergleich (Bilanzierung) oder
• Einnahmenüberschussrechnung

Gewinneinkünfte sind Einkünfte aus Gewerbebetrieb, selbstständiger Tätigkeit oder Land- und Forstwirtschaft.

Durch Betriebsvermögensvergleich müssen Sie Ihren Gewinn ermitteln, wenn Sie buchführungspflichtig sind. Dies sind:

• Kaufleute nach dem Handelsgesetzbuch und
• andere Gewerbetreibende, wenn einer der folgenden Beträge überschritten wird:
  • Jahresumsatz: 800.000 Euro oder
  • Jahresgewinn: 80.000 Euro

Wenn Sie nicht zur Buchführung verpflichtet sind, können Sie Ihren Gewinn als Überschuss der Betriebseinnahmen über die Betriebsausgaben ermitteln.
Der Einkommensteuererklärung müssen Sie eine Einnahmenüberschussrechnung auf dem Formular "Anlage EÜR" beifügen.

Hinweis: Sie müssen die Steuererklärung elektronisch abgeben, wenn Sie Gewinneinkünfte erzielen oder an diesen beteiligt sind. Diese Verpflichtung gilt nicht nur für die Anlage EÜR oder die Bilanz, sondern auch für die Einkommensteuer-, Umsatzsteuer- und Gewerbesteuererklärung.

• Elektronische Steuererklärung ELSTER

Rechtsgrundlage

Abgabenordnung (AO)

• § 140 Buchführungs- und Aufzeichnungspflichten nach anderen Gesetzen
• § 141 Buchführungspflicht bestimmter Steuerpflichtiger

Freigabevermerk

12.06.2024 Oberfinanzdirektion Karlsruhe als Vertreterin des Finanzministeriums Baden-Württemberg